La corrección de la doble imposición jurídica de las rentas obtenidas por un establecimiento permanente en el Impuesto de Sociedades (arts. 22 y 31 de la ley del Impuesto sobre Sociedades)

  1. María Eugenia Simón-Yarza 1
  1. 1 Universidad de Navarra
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    Universidad de Navarra

    Pamplona, España

    ROR https://ror.org/02rxc7m23

Journal:
Crónica tributaria

ISSN: 0210-2919,  2695-7566

Year of publication: 2020

Issue: 174

Pages: 113-142

Type: Article

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Abstract

This article offers a critical analysis of the two alternative mechanisms, exemption (art. 22) or tax credit (art. 31), provided in the Spanish Corporate Tax Law (LIS) to prevent juridical double taxation on the income of permanent establishments belonging to Spanish companies subject to tax. It seems reasonable for the legislator to subordinate the enforcement of these precepts to the fulfilment of certain requirements in order to ensure that double taxation is real. More difficult is to understand —considering the constitutional principle of contributory capacity— the ban on including the negative income of permanent establishments in the tax base, as stated by art. 22 LIS.

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